상속세 조정(Step-Up in Basis) – 자산 상속 시 세금 절감 전략

 

미국에서 부동산, 주식, 기타 자산을 상속받을 때, Step-Up in Basis(기초 가격 상향 조정)이 적용되면 양도소득세 부담을 줄일 수 있는 강력한 절세 전략이 됩니다.
Step-Up in Basis란 상속받은 자산의 원가 기준(Basis)을 사망일 당시의 시장 가치(Fair Market Value)로 조정하는 제도로, 상속인이 자산을 매각할 때 발생하는 양도소득세를 최소화하는 데 유리합니다.

이번 글에서는 Step-Up in Basis의 개념, 적용 대상, 절세 효과, 그리고 2024~2025년 최신 세법을 반영한 활용 전략을 살펴보겠습니다.

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1. Step-Up in Basis란?

✅ Step-Up in Basis의 개념

Step-Up in Basis는 상속받은 자산의 원가 기준(Basis)을 사망 당시의 공정 시장 가치(FMV)로 재조정하는 세법 조항입니다.
즉, 피상속인의 원래 취득 가격과 상관없이 상속인이 해당 자산을 받았을 때의 가치가 새로운 기준 가격이 됩니다.

예제:

• 부모가 30년 전 $100,000에 매입한 부동산이 현재 $500,000의 가치가 있다면,
  • 부모가 생존 시 매각할 경우 $400,000($500,000 - $100,000)에 대한 양도소득세 발생
  • 그러나 자녀가 상속받으면, Step-Up in Basis가 적용되어 기준 가격이 $500,000으로 조정됨
  • 이후 $520,000에 매각할 경우, 양도소득세는 $20,000($520,000 - $500,000)에 대해서만 부과됨

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2. Step-Up in Basis의 적용 대상

📌 Step-Up in Basis이 적용되는 자산

✔️ 부동산(Real Estate) – 주거용, 상업용, 임대용 부동산
✔️ 주식 및 ETF(Stocks & ETFs) – 개별 주식 및 증권 계좌 내 자산
✔️ 사업체(Business Assets) – 법인 주식, 지분, 비상장 회사 소유 자산
✔️ 귀금속 및 수집품(Collectibles & Precious Metals) – 금, 예술품, 골동품 등

📌 Step-Up in Basis이 적용되지 않는 자산

❌ Retirement Accounts(은퇴 계좌) – 401(k), IRA, Roth IRA 등
❌ Living Trust 내 특정 자산 – Irrevocable Trust로 소유된 경우 Step-Up 미적용 가능
❌ Gifted Assets(생전 증여 자산) – 생전에 증여된 자산은 Step-Up 대신 Carryover Basis(기존 기준가 유지) 적용

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3. Step-Up in Basis의 절세 효과

✅ Step-Up in Basis를 활용한 세금 절감 효과

✔️ 상속 후 즉시 자산을 매각해도 낮은 양도소득세 부담
✔️ 상속인이 기존 보유 자산을 Step-Up된 가격으로 조정하여 절세 가능
✔️ 부동산 투자자에게 유리 – 장기 보유한 부동산 상속 시 큰 절세 효과
✔️ 사업주 및 고액 자산가에게 필수적인 상속세 절감 전략

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4. Step-Up in Basis 활용 전략

💡 Step-Up in Basis 절세 전략

✔️ 생전 증여보다 상속이 유리 – 생전에 증여(Gift)하면 Step-Up이 적용되지 않으므로 상속 시 세금 절감 가능
✔️ Joint Ownership(공동 소유) 고려 – 부부 공동 소유 재산의 경우, 일부 주에서는 부부 중 한 명 사망 시 50%만 Step-Up 적용
✔️ Revocable Living Trust 활용 – 자산을 리빙 트러스트에 넣어 유언 검토(Probate)를 피하면서 Step-Up 적용 유지
✔️ 1031 Exchange와 병행 활용 – Step-Up이 적용될 부동산을 교환하여, 부동산 가치 상승 후 상속 시 절세 극대화

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5. 2024~2025년 Step-Up in Basis 관련 법률 변화

📌 잠재적인 법 개정 가능성

• 바이든 행정부에서 Step-Up in Basis 폐지 혹은 제한 논의 진행 중
• 상속세 개편 가능성이 있으며, 고액 자산가의 상속 시 세금 부담 증가 예상
• 현행 Step-Up in Basis 규정을 유지할 가능성도 있음 → 법 개정 여부 지속적인 모니터링 필요

📌 현행 2024년 기준 Step-Up in Basis 적용 가능

• 2024년 현재 Step-Up in Basis는 유지되고 있으며, 상속세 면제 한도는 $13.61 million(개인 기준)
• 부부 공동 신고(Married Filing Jointly) 시 최대 $27.22 million까지 상속세 면제 가능

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6. Step-Up in Basis vs 생전 증여(Carryover Basis) 비교

비교 항목Step-Up in Basis(상속)Carryover Basis(생전 증여)

적용 기준	사망 후 상속받은 자산	생전에 증여된 자산
기준 가격(Basis)	사망 당시의 공정 시장 가치(FMV)	기존 소유자의 원래 취득 가격 유지
양도소득세 절감 효과	매우 큼 – 기존 취득 가격보다 높은 가격 적용	없음 – 기존 취득 가격 유지
적용 대상 자산	부동산, 주식, 사업체 등	부동산, 주식, 귀금속, 현금 등

✔️ 자산이 크게 상승한 경우, Step-Up in Basis를 활용하는 것이 절세에 유리
✔️ 생전에 증여할 경우 Carryover Basis가 적용되어 양도소득세 부담이 커질 수 있음

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7. 결론: Step-Up in Basis를 활용한 최적의 상속 절세 전략

✅ 자산을 생전 증여보다는 상속으로 남기는 것이 절세 효과가 큼
✅ 부동산, 주식, 사업체와 같은 장기 투자 자산에 가장 유리
✅ Revocable Living Trust, Joint Ownership, 1031 Exchange 등과 병행하여 추가 절세 가능
✅ 법 개정 가능성을 고려하여 전문가와 상속 및 세금 전략을 미리 계획하는 것이 중요

💡 추천 조합 전략:
1️⃣ 부동산 & 주식 보유 자산을 상속으로 계획하여 Step-Up 적용
2️⃣ 생전 증여 시 Carryover Basis 적용 여부를 고려하여 신중한 계획 수립
3️⃣ Revocable Living Trust 활용하여 상속세 절감 및 유언 검토(Probate) 회피

미국에서 자산을 효과적으로 상속하려면, Step-Up in Basis를 이해하고 활용하는 것이 필수적입니다.
법 개정 가능성을 지속적으로 모니터링하고, 최적의 상속 및 절세 전략을 준비하세요! 🚀